На сьогоднішній день IT-спеціалісти та підприємці дедалі частіше користуються міжнародними платіжними системами для отримання коштів від закордонних замовників. Payoneer, Wise та Revolut стали чи не найпопулярнішими платформами серед українських фрілансерів, а також малого та середнього бізнесу. 

Кожна з цих платформ має свої особливості на ринку міжнародних фінансових послуг. Wise приділяє особливу увагу транспарентності транзакцій, створюючи зручний інструмент для глобальних фінансових операцій незалежних професіоналів та міжнародних компаній. Payoneer позиціонує себе як технологічне рішення для цифрової економіки, розробляючи спеціалізовані фінансові інструменти для професіоналів, які працюють у глобальному онлайн-просторі. Британська фінтех-компанія Revolut – є необанком та налічує більш як 50 мільйонів клієнтів по всьому світу, з яких близько 700 тисяч українців, які користуються його послугами на території Британії та ЄС.

Правовий статус Payoneer, Wise та Revolut в Україні: позиція НБУ

Міжнародні платіжні системи Payoneer, Wise та Revolut мають різні юридичні статуси та регулювання в Європі та Великобританії. Кожна з них працює відповідно до ліцензій, виданих фінансовими регуляторами відповідних країн, що забезпечує користувачам захист коштів та дотримання фінансових норм. Нижче розглянемо детальніше особливості ліцензування цих сервісів.

Як ми вже зазначали у своїй попередній публікації (статті), зважаючи на інформацію з сайту Payoneer, Payoneer Europe Limited, відповідно до Реєстрації № C189473, надає цифрові грошові послуги та авторизована Центральним банком Ірландії на всій території Європейської економічної зони (EEA).

В свою чергу, Wise ліцензована Управлінням фінансового контролю Великобританії, а відтак, гарантує користувачам безпеку платежів і забезпечує шифрування даних користувачів і багатофакторну автентифікацію.

Натомість, Revolut має повну банківську ліцензію ЄС у Литві з 2021 року. А в липні 2024 року компанія отримала британську банківську ліцензію з деякими обмеженнями, що надало можливість торгувати акціями та біржовими фондами, що котируються у Великобританії та ЄС.

Та для того, аби розібратися із юридичним статусом платіжних систем Payoneer, Wise та Revolut в Україні передусім, слід звернути увагу на лист Нацбанку України № 40-009/54663 від 27.07.2023 р., де вказано наступне:

До Національного банку не подавалися документи у порядку, визначеному законодавством України, від юридичних осіб з найменуванням “Wise”, “Payoneer” та “Revolut” або їх уповноваженими особами для проведення ліцензійних та реєстраційних дій. У Реєстрі відсутні відомості про надавачів платіжних послуг з найменуваннями “Wise”, “Payoneer” та “Revolut”^.

З відкритих джерел інформації вбачається, що надавачі платіжних послуг – нерезиденти “Wise”, “Payoneer” мають ліцензії контролюючих органів країн своєї реєстрації щодо переказу коштів та випуску електронних грошей, а юридична особа з найменуванням “Revolut” отримала банківську ліцензію в Литовській Республіці.

На офіційному сайті Нацбанку можна перевірити інформацію про те, що наразі у Реєстрі відсутні відомості про надавачів платіжних послуг з найменуванням “Wise”, “Payoneer”, а також і “Revolut”.

Нещодавно компанія Revolut офіційно заявила також про вихід на український банківський ринок. Однак, за результатами аналізу діяльності компанії з надання послуг резидентам України через Revolut Bank UAB Національний банк України 27.02.2025 р. розмістив на своєму сайті наступну інформацію:

Питання щодо початку діяльності іноземного гравця на українському банківському ринку також є предметом консультацій з органом банківського нагляду країни походження такого суб’єкта.На сьогодні Revolut Bank UAB не отримував жодних ліцензій або дозволів від Національного банку України, не подавав відповідних заявок і не проходить процедуру ліцензування діяльності.

Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг” передбачає обовязок надавачів платіжних послуг повідомляти податкові органи про відкриття та закриття рахунку/електронного гаманця платника податків – юридичної особи чи фізичної особи-підприємця.

Оскільки станом на сьогодні, вищезгадані платіжні системи Payoneer, Wise та Revolut не зареєстровані в Україні як надавачі платіжних послуг, то і відповідно такий обов’язок у них не виникає.

Водночас, законодавство України закріплює право отримувати та використовувати електронні гроші, номіновані в іноземній валюті, випущені емітентами-нерезидентами за межами України (ч. 4 ст. 59 Закону України “Про платіжні послуги”)

Відповідно до ч. 3 ст. 4 Закону України «Про валюту і валютні операції» резиденти з урахуванням обмежень, визначених Законом про валюту та іншими законами України, мають право відкривати рахунки в іноземних фінансових установах та здійснювати через такі рахунки валютні операції.

Таким чином, фізичні особи та суб’єкти господарювання мають право використовувати платіжну систему Payoneer, Wise та Revolut. При цьому, податкові органу не отримують інформацію напряму від платіжних системи як таких про наявність рахунку клієнта, а відтак, і про кількість коштів на ньому. Однак зауважимо, що на надавачів платіжних послуг може поширюватися дія Common Reporting Standard CRS (детальніше розповідаємо в останньому розділі цієї статті).

Оподаткування доходу, отриманого через системи PAYONEER, WISE, REVOLUT: зміна позиції податкових органів

За позицієї податкових органів, що була актуальною до січня 2024 року, кошти на рахунках Payoneer, Wise та Revolut розглядалися як особисті іноземні доходи. 

Щодо підприємницького доходу, отриманого на платіжні системи. Податківці відмовлялися визнавати кошти, отримані на рахунок, відкритий у Payoneer, Wise – підприємницьким доходом, та вимагали оподатковувати такий дохід як особисті іноземні доходи фізособи. Простіше кажучи, з таких іноземних доходів, на переконання податківців, слід було сплатити ПДФО (18%) і ВЗ (1,5%) та, відповідно, задекларувати такі отримані доходи в річній Податковій декларації про майновий стан та доходи, навіть якщо ці доходи отримані від здійснення ЗЕД діяльності.

Таку позицію контролюючого органу, зокрема, містило роз’яснення в категорії 107.01.03 ЗІР, яке діяло до 11.01.2024 р., та «переведено до нечинних у зв’язку з розміщенням уточненої редакції відповіді», а також численні індивідуальні податкові консультації (ІПК), надані платникам податків: наприклад, ІПК ДПС України від 04.12.2023 р. № 4490/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, від 24.10.2023 р. № 3723/ІПК/99-00-24-03-03-06, від 09.08.2023 № 2359/ІПК/99-00-24-03-03-06, від 28.06.2023 р. № 1508/ІПК/99-00-24-03-03-06, від 29.11.2023 р. № 4417/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК (щодо розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами, через рахунок, відкритий у системі «Deel»).

Однак, у пізнішому Роз’ясненні Державної податкової служби від 18 січня 2024 року (яке стосується коштів, отриманих на рахунки в Payoneer та Wise) йдеться про те, що ФОП платник єдиного податку, може включати в дохід кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системі Payoneer: 

Якщо кошти, отримані від здійснення ЗЕД діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у  системах Payoneer і WISE, та надалі перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу ФОП – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ.

Такий же висновок ДПС, викладений в ІПК 2124/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 17.04.2024 р., № 2678/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 13.05.2024 р.

! Разом з тим незмінною залишається позиція контролюючого органу щодо того, що якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системі Payoneer, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення ФОП діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

В контексті окресленого питання окремого роз’яснення ДПС щодо того чи можливо враховувати кошти, отримані на рахунки в Revolut, до доходу ФОП, досі не надавала. Однак, враховуючи те, що у роз’яснені в категорії 107.01.03 ЗІР, яке діяло до 11.01.2024 р., ДПС прирівняла платіжну систему Revolut до систем Payoneer та Wise, то можемо дійти висновку, що нова позиція податкового органу поширюється в тому числі і на Revolut.

Як обліковувати доходи з PAYONEER, WISE ТА REVOLUT

Роз’яснивши в січні 2024 року те, що дохід отриманий на рахунок, який відкритий у системах Payoneer, Wise та Revolut (по аналогії) може включатися в дохід ФОП, контролюючий орган все ж не надав чітких роз’яснень щодо наступного: 

? яку дату вказувати в дохід ФОП (дату отримання коштів на рахунок систем Payoneer, Wise та Revolut  чи дату коли кошти перераховані на український рахунок ФОП);

? до якої дати ФОП потрібно вивести кошти з рахунку Payoneer на рахунок ФОП в українському банку (до кінця звітного періоду і чи взагалі є часове обмеження такого виведення коштів). 

Норми чинного податкового законодавства дозволяють дійти таких висновків 

Звітний податковий період для ФОП платника єдиного податку: 

• для 2 групи складає календарний рік;
• для 3 групи складає звітний квартал (1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік). 

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання  (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).

Висновок: ФОП платник єдиного податку включає в дохід підприємця отримані кошти з рахунку, який відкритий у системах Payoneer, Wise та Revolut, якщо такі кошти були перераховані на ФОП рахунок в українському банку до кінця звітного податкового періоду. 

! При цьому, при переказі коштів із рахунків, відкритих в Payoneer, Wise та Revolut,  на поточний український рахунок ФОП, валютний курс береться на дату надходження коштів на рахунок, відкритий у вказаних платіжних системах.

! І вкотре наголошуємо, якщо ж ФОП не перераховує кошти на український підприємницький рахунок до вказаного звітного періоду або перераховує кошти на особистий рахунок фізособи, то такі кошти вважатимуться доходом фізичної особи та оподатковуються за ставкою ПДФО — 18% та ВЗ — 5% (2024 рік ще за ставкою 1.5%). Додатково про цей дохід фізична особа повинна буде відзвітувати до податкової, подавши Декларацію про майновий стан і доходи.

Акцентуємо увагу на тому, що коли ФОП вносить в книгу обліку дохід, отриманий через міжнародну систему чи платформу, то він повинен вказувати повну суму – до утримання комісії, та конвертувати в національну валюту за курсом НБУ також на день отримання.

Чи дізнається податкова про рахунки та транзакції, які прийняті через PAYONEER, WISE АБО REVOLUT?

Раніше, у нашій статті від березня 2023 року ми вже розповідали про те, що Державна податкова служба України 19 серпня 2022 року як компетентний орган України приєдналася до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information) (далі – Багатостороння угода CRS).

Після позитивного проходження оцінювання рівня інформаційної безпеки ДПС, що проводилось Глобальним форумом ОЕСР, Багатостороння угода CRS 28.06.2024 р. набрала чинності для України. 

В подальшому, 4 липня 2024 року вступила в силу і Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports; далі – Багатостороння угода CbC).

Як зазначається на сайті Міністерства фінансів України, Common Reporting Standard або Загальний стандарт звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (далі − CRS) – це міжнародний стандарт, схвалений Радою ОЕСР 15 липня 2014 року, що вимагає від країн, які його імплементують, здійснювати збір інформації від фінансових установ про фінансові рахунки власників рахунків та щорічно на автоматичній основі обмінюватись такою інформацією з юрисдикціями-партнерами з обміну в рамках Багатостороння угода CRS.

Перелік юрисдикцій, з якими Україна обмінюватиметься інформацією про підзвітні фінансові рахунки, доступний за посиланням. 

Перший узгоджений і впроваджений стандарт передбачає міжнародний обмін інформацією на запит (EOIR), коли податковий орган може запросити певну інформацію для прогресу податкового розслідування. Другий передбачає міжнародний автоматичний обмін інформацією (AEOI), коли щороку здійснюється автоматичний обмін заздалегідь визначеним набором інформації про фінансові рахунки нерезидентів. Цей обмін підкріплюється належним забезпеченням конфіденційності та належного захисту інформації, для забезпечення чого до держав (юрисдикцій) висуваються особливі вимоги.

Відповідно до положень Багатосторонньої угоди CRS обмін інформацією здійснюється впродовж дев’яти місяців після закінчення календарного року, якого стосується інформація (до 30 вересня).

А тепер давайте розбиратися чи побачить все ж Україна платежі, які ви прийняли на Payoneer, Wise або Revolut?

PAYONEER. Усі українці, які реєструвалися в Україні або на території Євросоюзу у Payoneer, є клієнтами Payoneer Incorporated, де саме “Incorporated” означає, що ваш аккаунт в Payoneer зареєстрований в Сполучених Штатах Америки. І тут усе просто, оскільки Сполучені Штати Америки не є учасником CRS, то і обмін податковою інформацією з Україною і іншими країнами CRS щодо рахунків у Payoneer Incorporated не відбувається.

WISE – це платіжна система, це не банк. Wise юридично розділений на багато підрозділів і далеко не всі з них CRS compliant. Визначити можна, віднайшовши в договорі оферти до якого саме підрозділу ви відноситесь, та перевіривши чи є він CRS compliant. 

Вірна ознака CRS compliant: якщо вас попросили заповнити форму Tax Residency Self Certification Form, це означає, що підрозділ, який обслуговує вас, є CRS compliant. Якщо при реєстрації аккаунту Ви цю форму не заповнювати – це означає, що ваш юридичний підрозділ Wise знаходиться в країні, яка не є CRS compliant. 

REVOLUT. Це абсолютно регульована платіжна система, що зареєстрована в Євросоюзі та є онлайн-банком, що має банківську ліцензію в Литві. Республіка Литва входить в число країн, що обмінюються податковою інформацією в рамках CRS. Тож, якщо зараз користуєтесь Revolut для прийому отримання коштів, то будьте готові до того, що українському контролюючому органу про ваш рахунок в цій системі, залишок на рахунку на кінець звітного періоду, валову суму доходів від фінансових активів та суму доходів від їх продажу за звітний період.

Юридична консультація від експертів DT PARTNERS для користувачів Payoneer, Wise та Revolut. 

Використання міжнародних платіжних систем для українських підприємців є цілком правомірним, але вимагає дотримання певних правил та умов. Наші юристи спеціалізуються на податкових спорах та мають великий досвід в успішному оскарженні незаконних податкових рішень.
З нашими кейсами можна ознайомитися за посиланням.
Тож, наша команда допоможе вам розібратися в усіх нюансах оподаткування доходів із закордонних рахунків.

Консультація допоможе вам:
– законно виводити кошти з Payoneer, Wise та Revolut;

– визначити правильний порядок оподаткування;

– уникнути штрафів та проблем із податковою

Заповніть форму  просто зараз за посиланням та отримайте чіткі відповіді на свої питання!