Законом № 2888 від 12.01.2023 року змінено порядок регулювання платіжних послуг, а головне – легалізовано електронні гроші (не плутати з віртуальними активами, так званою криптовалютою). 

Ось чому вже понад місяць певні небанківські установи у сфері платіжних послуг зобов’язані повідомляти ДПС про відкриття та закриття рахунків. 

На кого саме покладається обов’язок повідомлення контролюючих органів про відкриття / закриття рахунків платників?

Даний обов’язок покладається на:

• банківські та інші фінансові установи;

а вже з 1 квітня цього року також на: 

• небанківські надавачі платіжних послуг;
• емітентів електронних грошей. 

Згадані установи мають надсилати повідомлення про відкриття та закриття рахунку, а також електронного гаманця платника податків – юридичної особи.

Ким є емітенти електронних грошей та небанківські надавачі платіжних послуг?

Насамперед Законом № 2888 узгодилася термінологія ПКУ з термінологією Закону “Про платіжні послуги”.

Для ключового розуміння наведемо наступні терміни:

• електронні гроші — одиниці вартості, що зберігаються в електронному вигляді, випущені емітентом електронних грошей для виконання платіжних операцій (у тому числі з використанням наперед оплачених платіжних карток багатоцільового використання), які приймаються як засіб платежу іншими особами, ніж їх емітент, та є грошовим зобов’язанням такого емітента електронних грошей;
• електронний гаманець — обліковий запис для обліку, зберігання електронних грошей та здійснення операцій з ними;
• небанківський надавач платіжних послуг — надавач платіжних послуг, що не є банком. До небанківських надавачів платіжних послуг належать:
  • платіжні установи (у тому числі малі платіжні установи);
  • філії іноземних платіжних установ;
  • установи електронних грошей;
  • фінансові установи, що мають право на надання платіжних послуг;
  • оператори поштового зв’язку;
  • надавачі нефінансових платіжних послуг;

• емітент електронних грошей — установа електронних грошей або інша юридична особа, яка надає платіжні послуги з випуску електронних грошей та виконання платіжних операцій з ними, у тому числі відкриття та обслуговування електронних гаманців, та має право на надання такої платіжної послуги відповідно до Закону № 1591.

Загалом алгоритм дій для такого повідомлення регулюється Порядком № 721.  

Чи повідомлятимуть про рахунки фізичних осіб? 

Зважаючи на п. 2 Порядку № 721, до контролюючого органу від емітента електронних грошей та небанківських надавачів платіжних послуг потрапить інформація щодо відкриття / закриття електронних гаманців та рахунків виключно щодо юридичних осіб, ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

Дане розкриття інформації податковій не поширюється на рахунки «звичайних» фізичних осіб, які не здійснюють господарську діяльність.

Який порядок передачі інформації?

Згаданий Порядок № 721 передбачає, що повідомлення до ДПС про відкриття / закриття рахунків може здійснюватися в електронній формі або ж за неможливості першого – у паперовій формі поштою з повідомленням про вручення.

Таке повідомлення має надсилатися безпосередньо в день відкриття рахунку чи його закриття.

Чи необхідно ФОП повідомляти про свій статус при відкритті рахунку?

Відповідно до п. 69.7 ПКУ, ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, мають повідомляти про свій статус банки, інші фінансові установи, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей, в яких вони відкривають рахунки / електронні гаманці. 

У разі приховування власного статусу до такої особи за кожен випадок неповідомлення буде застосовуватися штраф у розмірі 680 грн ( відповідно п. 118.3 ПКУ).

Яка відповідальність за неповідомлення ДПС?

За пп. 118.2 ПКУ здійснення видаткових операцій за електронним гаманцем платника до отримання повідомлення відповідного контролюючого органу про взяття рахунку на облік передбачає стягнення штрафу – 10 % суми всіх операцій, здійснених з використанням такого рахунку за весь період до отримання повідомлення, але не менше ніж 1 700,00 грн.

Що це змінило для бізнесу?

Отже, станом на сьогодні будь-яке ТОВ чи ФОП при здійсненні оплати в електронних грошах мають фіксувати це у податковій та бухгалтерській звітності.

Повна легалізація електронних грошей, впроваджена Законом №2888, вже дозволила бізнесу здійснювати оплати та отримувати їх саме електронними грошима. Попри це варто розуміти певні ризики, з якими може зіштовхнутися бізнес. Так, зокрема при відкритті виконавчого провадження, арешт буде накладатися не лише на банківський рахунок, але й на рахунки електронних грошей.

Проте при виникнені проблем у сфері оподаткування або для їх попередження – звертайтесь до нас! DT Partners дбає про вашу безпеку.

Про податки оперативно та ефективно читайте у блозі керуючого партнера DT Partners!